據(jù)國家稅務(wù)總局通知，從今年5月1日起，個人拍賣財產(chǎn)的所得，要繳納20%的個人所得稅。那么，如何界定個人拍賣收入？取得拍賣收入后如何繳納個人所得稅？對個人拍賣收入有沒有減免稅優(yōu)惠政策……針對政策執(zhí)行過程中納稅人存在的上述疑問，廣州市地稅局日前出臺了《對個人取得拍賣收入征收個人所得稅業(yè)務(wù)指引》(以下簡稱《指引》)，對這些問題進行了明確。

　　首先界定個人拍賣收入

　　哪些個人拍賣收入要繳納個稅？《指引》根據(jù)《個人所得稅法》、《征管法》及其實施條例以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，明確個人(或機構(gòu))通過委托境內(nèi)拍賣單位轉(zhuǎn)讓私人財產(chǎn)取得的應(yīng)稅所得，均要繳納個人所得稅；其中，私人財產(chǎn)是指字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等所有權(quán)屬于個人的一切財產(chǎn)。

　　拍賣行代扣稅并開憑證

　　《指引》明確，個人取得拍賣收入后，其應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)由拍賣單位全員全額扣繳申報，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅人的基本信息、所得項目和所得額、扣繳稅額以及其他相關(guān)涉稅信息。如果居民個人是委托境外拍賣機構(gòu)拍賣私人財產(chǎn)取得的應(yīng)稅所得，則應(yīng)按《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》的要求履行申報納稅義務(wù)。

　　《指引》還規(guī)定，拍賣單位代扣代繳個人所得稅時，如納稅人要求開具代扣稅款憑證的，拍賣單位應(yīng)開具憑證。

　　《指引》還要求，拍賣單位應(yīng)建立代扣代繳個人所得稅備查賬簿，并妥善保管備查賬簿10年。備查賬簿的內(nèi)容應(yīng)包括《扣繳個人所得稅扣繳明細報告表》，個人身份證件、文物部門認定證明、相關(guān)稅費憑證、委托拍賣合同、拍賣發(fā)票的復(fù)印件等。

　　三種人享稅收減免優(yōu)惠

　　《指引》明確，殘疾、孤老和烈屬轉(zhuǎn)讓自創(chuàng)文字作品手稿原件或復(fù)印件，以及除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)取得的特許權(quán)使用費所得，可按規(guī)定享受減征50%個稅的優(yōu)惠。

　　符合條件的納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請；逾期提出申請的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。一般情況下，納稅人應(yīng)向拍賣單位的主管稅務(wù)機關(guān)申請，如納稅人在本市有任職單位或開辦、投資經(jīng)營實體的，可向任職單位或投資經(jīng)營實體的主管稅務(wù)機關(guān)提出減征申請。然后由拍賣單位按照稅務(wù)機關(guān)減免審批意見扣繳個人所得稅。

　　繳稅稅率要看“所得項目”

　　《指引》特別指出，拍賣單位應(yīng)根據(jù)拍賣物品的不同性質(zhì)來確定正確的“所得項目”，以此扣繳申報個稅。

　　一、“所得項目”是“特許權(quán)使用費用”的，適用20%的稅率。

　　這類拍賣物品所得是指：個人拍賣自創(chuàng)文字作品手稿原件或復(fù)印件，以及除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)取得的所得。其中，文字作品包括字畫和圖片，其他無形資產(chǎn)是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)。

　　二、“所得項目”是“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的，適用稅率分為：據(jù)實征收為20%；核定征收為3%（海外回流文物為2%）。

　　這類拍賣物品所得是指：個人拍賣除自創(chuàng)文字作品手稿原件或復(fù)印件，以及無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）之外的其他財產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　據(jù)實征收的，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（拍賣成交價-財產(chǎn)原值-合理費用-相關(guān)稅金及附加）×20%。

　　核定征收的，應(yīng)納稅額=拍賣成交價×征收率。

Tags：減半   手稿   種人   個稅   所得